Снижение налоговой нагрузки у компании-лизингополучателя является одним из основных преимуществ лизинга. В этой статье мы подробно рассмотрим, каким образом происходит экономия по налогу на прибыль, налогу на имущество и НДС.
Один из вопросов, которые лизингополучатель должен решить еще на стадии согласования условий сделки – на чьем балансе будет учитываться приобретаемое имущество. От варианта постановки на баланс будет зависеть порядок уплаты налога на прибыль и налога имущество.
Предположим, что балансодержателем является лизинговая компания. В таком случае лизингополучатель при расчете себестоимости продукции в составе затрат учитывает в том числе и лизинговые платежи. Так как налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью, увеличение последней позволяет снижать выплаты.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то помимо самих платежей в состав прочих затрат включаются амортизационные отчисления. Стоит отметить, что лизинговые платежи в этом случае признаются за вычетом начисленной амортизации.
Как уже говорилось, от выбора стороны, которая станет балансодержателем, зависит то, на кого ляжет обязанность по уплате налога на имущество, например при заключении договора на лизинг спецтехники. Согласно п.1 ст.375 и п.1 ст.380 Налогового Кодекса РФ базой по налогу на имущество является его среднегодовая балансовая стоимости. Так как при лизинге применяется механизм ускоренной амортизации, балансовая стоимость списывается быстрее, тем самым снижая налоговые выплаты.
Согласно налоговому законодательству платежи по лизинговому договору являются объектом налогообложения НДС. Письмом Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/128 определено, что лизингополучатель имеет право предъявить к зачету бюджетом НДС в сумме, уплаченной им в составе конкретного лизингового платежа. Такое право распространяется на все предметы лизинга вне зависимости от того на чьем балансе они учитываются.
Удобство сотрудничества с лизинговой компанией заключается в том, что лизингополучателю не обязательно иметь собственное автохозяйство. Зарегистрировать автомобиль можно на автохозяйстве лизингодателя (если такая услуга предоставляется). В таком случае обязанность по уплате транспортного налога ложится на лизинговую компанию.
Оптимизация налогообложения – основное, но не единственное преимущество финансовой аренды. Отсутствие необходимости дополнительного залога, сниженные размеры аванса (от 15%), гибкие графики лизинговых платежей, комплексное обслуживание и пакеты дополнительных услуг делают сотрудничество с лизинговой компанией выгодной и удобной сделкой.
Важное дополнение: статья носит исключительно информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой, определяемой положениями Статьи 437 (2) Гражданского кодекса Российской Федерации.