Компания на «упрощенке» выдала работнику под отчет деньги на приобретение товаров. Однако стоимость товаров оказалась выше предполагаемой, и часть покупки работник оплатил за свой счет. В письме Минфина России от 17.01.12 № 03-11-11/4 разъясняется, что в этом случае компания может учесть в расходах стоимость товаров в периоде, в котором она рассчитается с работником.
При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , можно учитывать материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А под оплатой товаров понимается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.
Что касается момента учета материальных расходов, в том числе расходов на приобретение материалов, то этот момент определяется моментом погашения задолженности (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такое погашение может произойти путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы или иным способом. Фактически оплаченные налогоплательщиком расходы на приобретение товарно-материальных ценностей при условии принятия на учет этих ценностей отражаются в графе 5 Книги учета доходов и расходов .
Из сказанного в Минфине делают вывод: компания на УСН может учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных за счет средств работника, в том отчетном периоде, когда она возместит работнику стоимость покупки.
Информация с сайта buhonline.ru
02/02/2012 в 15:54