Главная » Новости » Какие решения арбитражные суды принимали в декабре 2016 года: детский вычет по НДФЛ в двойном размере, заполнение путевых листов, НДС и “упрощенка”

Какие решения арбитражные суды принимали в декабре 2016 года: детский вычет по НДФЛ в двойном размере, заполнение путевых листов, НДС и “упрощенка”

Организация на УСН при реализации товаров выставляла контрагентам счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. Общая сумма предъявленного налога в счетах-фактурах составила 568 тысяч рублей. При этом «упрощенщик» не исчислял и не перечислял в бюджет полученный от контрагентов налог. Инспекторы заявили, что налогоплательщик нарушил пункт 5
статьи 173

НК РФ, и доначислили НДС.

Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. В пункте 5
статьи 173 НК РФ оговаривается: лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога должны заплатить эту сумму в бюджет. Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в данном случае обусловлена не только наличием факта реализации товаров (работ, услуг), но и связана с выставлением покупателю счета-фактуры с выделенной суммой данного налога. Впоследствии полученный покупателем счет-фактура будет служить основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету (постановление Конституционного суда от 03.06.14 № 17-П — также см. «
Array

»).

Поскольку продавец на УСН выставил счет-фактуру покупателю с выделенной суммой НДС, он обязан был исчислить и уплатить налог в бюджет (постановление АС Волго-Вятского округа
Array

).

Инспекторы сняли расходы организации на горюче-смазочные материалы в размере 180 тыс. рублей. Поводом для этого стало небрежное заполнение путевых листов. А именно: не указана информация о конкретном месте следования автомобиля, нет данных о количестве ГСМ по факту расходования. Также отсутствовали показания спидометра на момент выезда из гаража и возвращения в гараж, время по графику (число, месяц, часы, минуты), необходимые для подтверждения фактического времени работы водителя и автомобиля.

Организация с решением ИФНС не согласилась и обратилась в суд. Налогоплательщик пояснил, что информация о маршрутах фиксировалась в журнале «Регистрации поездок личного транспорта в служебных целях». Однако суды поддержали налоговиков.

Первичным документом, подтверждающим произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист (утв. постановлением Госкомстата
от 28.11.97 № 78

). Отсутствие в таком листе информации о конкретном месте следования автомобиля с указанием наименования организации и адреса не может подтверждать расходы на топливо.

Ссылку налогоплательщика на журнал регистрации поездок личного транспорта суд отклонил. Причина — из этого документа невозможно определить марку автомобиля, на котором осуществлялась поездка, а также количество израсходованного бензина (постановление АС Поволжского округа
Array

).

Затраты на проведение корпоративного мероприятия, в котором участвуют только свои работники, не являются представительскими расходами
Организация включила в состав представительских расходов затраты на проведение культурно-развлекательных мероприятий для своих сотрудников. А именно: аренду помещения, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, услуги спорткомплекса. Однако инспекция сняла расходы и доначислила налог на прибыль. Причина — к прочим расходам относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (подп. 22 п. 1
ст. 264

НК РФ). А в данном случае на корпоративном мероприятии присутствовали только работники организации. Поскольку затраты по организации отдыха для своих сотрудников носят развлекательный характер и не имеют деловой цели, то такие расходы нельзя отнести к представительским.

Суд согласился с проверяющими. Арбитры напомнили положения пункта 2
статьи 264 НК РФ. В нем прямо сказано: к представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха. В рассматриваемой ситуации мероприятия не имели деловой цели, носили развлекательный характер, участие в них принимали только работники организаций. Значит, налогоплательщик неправомерно учел спорные расходы при исчислении налога на прибыль (постановление АС Северо-Западного округа
от 23.12.16 № 

).

Нельзя получить вычет НДС в отношении основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы»

Организация на УСН с объектом «доходы» приобрела в 2011 году основное средство. В эксплуатацию оно было введено в I квартале 2012 года, уже после перехода на общий режим налогообложения. Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по НДС, в которой был заявлен вычет по налогу. По мнению организации, поскольку в период применения УСН основное средство не использовалось, она вправе применить налоговый вычет с момента ввода объекта в эксплуатацию. Но инспекторы ответили отказом и доначислили налог.

Не согласившись с решением инспекции, организация обратилась в суд. Предприятие привело довод о том, что при переходе с «упрощенки» на ОСНО суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но неиспользованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения. При этом каких-то особых условий при переходе на ОСНО с упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы» Налоговый кодекс не предусматривает.

Но суд с организацией не согласился. Судьи указали, что возможность заявить вычет при переходе на общий режим налогообложения есть только у бывших «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А в рассматриваемом случае налогоплательщик ранее применял УСН с объектом «доходы», при котором единый налог исчисляется без учета расходов (в том числе НДС в составе стоимости приобретенных товаров, работ, услуг). Поэтому после перехода на общий режим налогообложения у него отсутствовало право на вычет данного налога (постановление АС Уральского округа
от 26.12.16 № 

).

Индивидуальный предприниматель при оплате первой части патента допустила ошибку в платежке: вместо 3 896 руб. указала сумму 3 826 руб. В результате ИП заплатила на 70 рублей меньше. Об ошибке налогоплательщику стало известно лишь в июле, когда инспекция сообщила об утрате права на ПСН в связи с неуплатой налога в установленный срок.

Но суды трех инстанций встали на сторону предпринимателя. Судьи решили, что неуплаченная предпринимателем сумма незначительная, и ее следует расценивать как техническую ошибку. Узнав об этой ошибке, ИП уплатила недостающую сумму налога и пени. Это говорит о том, что налогоплательщик не имел намерения уклоняться от уплаты налога. В связи с этим действия инспекции были признаны незаконными (постановление Московского округа
от 30.12.16 № 

).

В соответствии с коллективным договором работодатель оплачивал сотрудникам дни дополнительного отпуска в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи. Также работникам выплачивалось единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении в связи с выходом на пенсию. По мнению проверяющих из ФСС, все перечисленные выплаты надо было включить в базу для начисления страховых взносов «на травматизм».

Суд с позицией чиновников не согласился. Арбитры привели стандартные аргументы.  Спорные выплаты не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Такие выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда, а значит, не облагаются взносами (постановление АС Уральского округа
от 19.12.16 № 

).

Неуказание в заявлении по форме № Р11001 этажа, на котором находится офис, является основанием для отказа в регистрации юрлица

Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица по форме Р11001. Но регистрирующий орган ответил отказом. Обоснование — в заявлении не указан этаж, на котором находится организация, и номер помещения.

Суд первой инстанции признал отказ регистрирующего органа незаконным. Но суды вышестоящих инстанций поддержали инспекцию, указав на следующее.

Для идентификации места нахождения единоличного исполнительного органа юрлица необходимо указание максимально полного (конкретизированного) адреса, включая номер офиса и этаж. В рассматриваемой ситуации заявитель указал только улицу и номер дома. Конкретный ориентир места нахождения юрлица (этаж, подвал, номер помещения) неизвестен. Между тем представление заявления, содержащего неполные или недостоверные сведения, приравнивается к его непредставлению. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица. Об этом сказано в пункте 1
статьи 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (постановление АС Западно-Сибирского округа
Array

).

В ходе выездной проверки чиновники ПФР запросили у предпринимателя перечень документов, в том числе, расчетные листки помесячно по каждому работнику за 2012-й, 2013-й, 2014-й годы. Страхователь отказался представить бумаги, заявив, что они не являются документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Контролеры оштрафовали ИП на основании статьи 48 Закона № 212-ФЗ. Согласно этой норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, наказывается штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. (Ситуация актуальна для правоотношений, возникших до 1 января 2017 года. Начиная с этой даты Закон № 212-ФЗ не действует).

Суд принял решение в пользу предпринимателя. Аргументы следующие. Под документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления взносов, следует понимать документы, непредставление которых не позволяет органу контроля за уплатой взносов осуществить такой контроль. Кроме того, к ответственности может быть привлечен плательщик за непредставление документов, которые имеются у него в наличии. Между тем, составление расчетных листков предусмотрено
статьей 136 ТК РФ, в частности, с целью извещения каждого работника о составных частях заработной платы. Доказательств того, что они имелись у предпринимателя и что их непредставление не позволило проверить правильность исчисления и своевременность уплаты взносов, фонд не представил. При таких обстоятельствах суд признал штраф незаконным (постановление АС Дальневосточного округа
Array

).

Работодатель предоставлял своим сотрудникам стандартные вычеты на детей в двойном размере на основании заявления второго родителя об отказе от вычета. Инспекторы заявили: помимо заявления, налоговый агент должен был истребовать справку о доходах с места работы второго родителя. Поскольку это сделано не было, «двойной» вычет предоставлен неправомерно. В итоге контролеры доначислили НДФЛ.

Налоговый агент обратился в суд. В свою защиту он заявил следующее. Согласно
статье 218 НК, «детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей на основании заявления другого родителя об отказе от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1
ст. 218

НК РФ). Иные документы (помимо упомянутого заявления) в этой норме не упоминаются.

Арбитры признали доначисление НДФЛ обоснованным.  Как пояснили судьи, отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если он имеет право на такой вычет и это право подтверждено соответствующими документами (см. «
Array

»). Право на получение данного вычета ограничено рядом условий: ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика; у налогоплательщика должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов; такой доход не должен превышать установленную величину.

В рассматриваемом случае документов, подтверждающих факт получения вторым родителем налогооблагаемого дохода, не было. А отсутствующее у налогоплательщика право на получение вычета не может быть передано супругу (постановление АС Западно-Сибирского округа
Array

).

от 21.03.16 № 03-04-05/15618 (также см. «
Array

»).

Информация с сайта buhonline.ru

01/02/2017 в 17:44



Контакты Уникальное предложение!

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Налоговая декларация - это специально подготовленное и оформленное письменное заявление налогоплательщика о полученных им доходах и произошедших расходах, а также источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие необходимые данные, которые напрямую связаны с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому конкретному налогу, который подлежит уплате налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законом, а именно законодательством о налогах и сборах.