Главная » Новости » Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации и возврате товара

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации и возврате товара

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было. В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «
НДС «под колпаком», или всеобщая камералка Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации

»).

В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России
от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «
С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций

»).

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов должны быть указаны при отгрузках, возвратах и при отказе от товара (работ, услуг), чтобы сделка не вызвала подозрений. Также авторы письма пояснили, каким образом каждый участник должен зарегистрировать счета-фактуры. Рассмотрим правила, которые нужно применять при сделках с организациями, предпринимателями и физическими лицами.

В общем случае при отгрузке товара, передаче имущественных прав, а также при выполнении работ и оказании услуг в адрес компании или ИП, продавец-плательщик НДС выставляет счет-фактуру, который регистрируется:

в книге покупок у покупателя-плательщика НДС с кодом КВО 01.

Но из этого правила есть исключения. Так, при совершении некоторых операций счета-фактуры регистрируются с другими значениями кода КВО (см. табл. 1).

Операции по отгрузке, при которых счет-фактура поставщика регистрируется с КВО, отличным от кода 01
Если покупатель не является плательщиком НДС (например, перешел на «упрощенку» или ЕНВД), либо освобожден от обязанностей плательщика, поставщик с согласия покупателя вправе не выставлять ему счета-фактуры. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 
169

НК РФ. В подобной ситуации продавец должен оформить сводный счет-фактуру, включив в него данные об отгрузках в адрес такого покупателя, совершенных в течение месяца или квартала. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж поставщика с кодом КВО 26.

При возврате товара, а также при отказе от товаров, работ или услуг покупатель — плательщик НДС выставляет счет-фактуру, который регистрируется:

в книге покупок поставщика-плательщика НДС с кодом КВО 01.

Иначе обстоит дело в случае, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей плательщика налога.

В таком случае при возврате товара либо при отказе от товаров, работ или услуг поставщик должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, по которому ранее был отгружен данный товар (работа или услуга). При регистрации следует указать код КВО 16. Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз — в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.

ООО «Поставщик» применяет общую систему налогообложения, а ООО «Покупатель» — упрощенную. «Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» счет-фактуру № 1933, отразив в нем товар на сумму 555 716 руб. (в т. ч. НДС 18% — 84 770,24 руб.). Впоследствии «Покупатель» вернул «Поставщику» часть товара на сумму 416 787 руб. (в т. ч. НДС 18% — 63 577,68 руб.).

«Поставщик» сделал записи в книге продаж и в книге покупок (см. табл. 1)

При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет, поставщик — плательщик НДС вправе не выставлять им счета-фактуры. Об этом говорится в пункте 7 статьи 
168

НК РФ. В этом случае в книге продаж можно зарегистрировать контрольно-кассовую ленту.

Если физические лица рассчитались в безналичной форме, продавец-плательщик НДС должен выставить сводный счет-фактуру по всем продажам и зарегистрировать его в книге продаж. Об этом напомнил Минфин России в письме
от 15.06.15 № 03-07-14/34405 (см. «
Минфин напомнил правила ведения книги продаж при реализации товаров физическим лицам »). Точно так же продавцу следует поступить в ситуации, когда физические лица получают товар по почте (письмо Минфина России
от 20.06.14 № 03-07-09/29630 При реализации населению товаров через почту продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре »). Аналогичный порядок действий предусмотрен и для безвозмездной передачи товаров работникам (письмо Минфина России
от 08.02.16 № 03-07-09/6171 ; см. «
Минфин ответил, нужно ли составлять счета-фактуры при передаче подарков работникам

»).

Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.

Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги. Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж. При этом в графе, предназначенной для кода КВО, нужно поставить 17. В графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога, нужно указать номер и дату документа, составленного при возврате денег покупателю.

ООО «Поставщик» реализовало физическим лицам товар на общую сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 180 000 руб.). Сведения об этих продажах были отражены в сводном счете-фактуре № 138.

Впоследствии один из покупателей, Петров Иван Петрович, вернул «Поставщику» товар на сумму 100 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб.). При возврате денег Петрову был составлен расходный кассовый ордер № 2018 от 17.10.16.

«Поставщик» сделал записи в книге продаж и в книге покупок (см. табл. 2).

Информация с сайта buhonline.ru

23/10/2016 в 18:07



Контакты Уникальное предложение!

Составление договоров

Разработка договора Всем бизнесменам давно известно, что перед составлением договора, необходимо определиться с типом договора, каким он должен быть в юридическом плане. Это может показаться простым делом, но наш опыт показывает, что, как правило, нужно вникнуть во все тонкости. Профильные специалисты нашей компании помогут определиться с такими "вещами", как:
  • тип договора, сквозь призму необходимой оптимизации базы налогообложения;
  • форму договора – разовый, пролонгируемый либо рамочный;
  • уровень детализации условий по договору (основные моменты - конфиденциальность, форс-мажор, разрешение споров);
  • другие детали, такие как исполнение договора, ответственность и многие другие параметры.

Порядок оказания услуги по составлению (создание) договора:

  • согласование типа и формы договора,
  • определение всех существенных аспектов сделки,
  • анализ возможных юридических рисков и их минимизация,
  • составление документооборота сделки, чтобы Ваши интересы были учтены в полном объеме.